基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制分析的专业技术分享

　　作者:盛丽羽,重庆市涪陵临港经济区建设发展集团有限公司

　　摘要:当前,我国市场经济不断完善,国家基建工程投资建设日益增加,基建项目投资规模逐渐拓展背景下,通过实施基建工程建设项目的跟踪审计,可发挥控制工程建设成本、规范化财务管理,优化建设资金应用效益、确保建设项目质量及建设期限的正常化等关键作用。通过全过程跟踪审计控制开展建设,相关建设企业及国家部门可以实时性的监控项目进展情况,监督建设项目实施过程中的经济行为是否符合法律法规规定,纠正项目建设中存在的缺陷,以此实现全方位的监督管理作用。所以,本文基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制展开论述分析。

　　关键词:建设方 工程项目 全过程 跟踪审计控制

　　建设方与施工方属于建设施工活动过程中最主要的当事人,在工程项目之中发挥着不可或缺的重要作用。建设方与施工方之间存在相同的利益,与此同时,二者也存在一定的利益冲突问题,一旦发生利益冲突,通常与围绕工程质量及施工合同相关。在利益较量的过程中,建设方由于掌握资金应用优势,施工方大都处于弱势地位,但是在发生利益冲突时,建设方与施工方同样存在着共同的目标,也就是控制工程项目的施工成本。所以,为确保双方利益的合理化,保证双方最终目标能够达成,需要从建设方角度合理开展工程项目全过程跟踪审计控制。

　　一、基于建设方的工程项目跟踪审计控制存在的问题

　　(一)建设方缺少统一认知

　　在项目开始阶段,建设方项目团队成员对项目的目标和范围没有清晰的理解和一致的认知。这导致项目执行过程中出现目标不一致、范围变更频繁等问题。建设方对项目计划的编制和执行没有统一的认知。每个团队成员可能根据自己的理解和需求制定计划,导致项目进度不一致、资源分配不合理等问题。建设方没有明确的沟通渠道和机制,导致项目团队成员之间缺乏统一的沟通渠道和机制,无法及时地交流信息、解决问题和做出决策。这导致项目信息不畅通、决策效率低下等问题[1]。建设方成员对项目管理方法和工具的使用没有统一的认知,每个团队成员可能根据自己的习惯和经验选择不同的方法和工具,导致项目管理混乱、数据不一致等问题。

　　(二)跟踪审计控制模式单一

　　单一的工程项目跟踪审计控制模式是指由建设方自身进行跟踪审计控制的方式。在这种模式下,建设方会建立自己的跟踪审计控制体系,负责对工程项目进行跟踪和审计,以确保项目按照计划进行并达到预期目标。但是由于跟踪审计控制模式单一,建设方通常会聘请专业的审计团队或者内部审计部门来负责项目的跟踪审计工作。审计团队会定期对项目的进展情况进行检查和评估,发现问题和风险,并提出相应的改进措施和建议,导致建设方可能会面临利益冲突的问题,特别是当建设方本身参与了项目的设计和施工时,可能会影响其对项目的客观审计。其次,建设方可能缺乏一些专业知识和技能,无法全面评估项目的各个方面。最后,建设方跟踪审计控制模式也可能受到人为因素的影响,例如审计团队的素质和能力、建设方的态度和意愿等。

　　(三)责任划分不明晰

　　建设方的责任划分不明晰,可能会导致不同的部门或个人之间在项目跟踪审计中存在责任模糊的情况,无法清楚地确定谁对项目的跟踪审计负责。当责任划分不明晰时,可能会出现责任推诿的情况。不同的部门或个人可能会互相推卸责任,导致项目跟踪审计无法有效进行。如果没有明确规定谁负责跟踪审计工作,可能会导致责任模糊,无法及时发现和解决问题,从而影响项目的进展。如果多个人或部门都认为自己负责跟踪审计,可能会导致重复工作,浪费资源和时间。如果没有明确的责任划分,可能会导致一些环节被忽略或疏漏,从而容易出现漏洞和错误。

　　(四)缺少系统化的跟踪审计评估标准

　　全过程跟踪审计指的是针对重大建设项目所实施的全程动态审计的一个流程,是一种全新的审计模式,所以必须具备健全的评价标准与评估规范。但是,当前我国全过程跟踪审计工作,由于并未建立标准的审计文书、审计程序,并未统一审计评估指标体系及相关规范体系,也并未科学的建立审计报告、审计投诉及审计复核等管理机制,主要采取多种技术手段及管理理念,开展管理,缺乏系统化的跟踪审计评估标准,可能导致审计人员无法准确评估项目的执行情况,没有明确的评估标准,审计人员很难判断项目是否按照计划进行,是否存在延误或质量问题等[2]。也可能导致问题无法及时发现,由于没有明确的评估标准,审计人员可能会错过一些关键的指标或警示信号,导致问题在项目执行过程中得不到及时解决,进而影响项目的顺利进行。甚至会导致审计人员无法对项目的整体进展进行把控,审计人员可能只能关注某些局部问题,而无法对项目的整体情况进行全面评估,从而难以提供全面的建议和改进措施。

　　二、基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制的内容

　　(一)施工现场

　　施工现场控制是建设项目全过程跟踪审计控制的重要环节之一。施工现场应根据项目的施工计划进行组织和管理,确保施工进度的合理安排和执行。建设方可以通过定期检查施工现场的进度情况,与施工单位进行沟通和协调,确保施工进度的控制。建设方应对施工现场的质量进行监督和检查,确保施工过程中的质量符合相关标准和要求。建设方可以委托第三方进行质量检验,对施工现场的施工质量进行评估和审核。施工现场的安全应是建设方关注的重点。建设方应制定相关安全管理制度和规定,确保施工现场的安全生产。建设方可以委托专业安全机构进行安全检查和评估,对施工现场的安全风险进行控制。建设方应对施工现场的费用进行监控和控制,确保施工过程中的成本控制。建设方可以通过与施工单位进行费用核算和结算,对施工现场的费用进行审计和控制。此外,建设方应对施工现场的环境保护进行监管和控制,确保施工过程中的环境污染得到有效防治。建设方可以委托专业环境监测机构进行环境检测和评估,对施工现场的环境影响进行控制[3]。

　　(二)内部控制

　　开展内部控制的全过程跟踪审计中,建设方应明确项目的目标和控制目标,包括项目的质量、进度、成本等方面的目标,并制定相应的控制措施。建立完善的内部控制制度,包括项目管理制度、财务管理制度、人力资源管理制度等,确保项目的各项工作按照规定的流程和程序进行。建设方应明确各个部门和人员的责任分工和权限,确保项目的各项工作有专人负责,并且责任和权限相匹配。建设方应委托专业的审计机构对项目进行全过程跟踪审计,包括项目的规划、设计、施工、验收等各个环节,确保项目的各项工作符合相关法规和标准。此外,建设方应建立有效的风险管理机制,包括风险识别、评估、控制和监控等,确保项目的各项风险得到有效管理。

　　(三)现场签证

　　建设方可以全面跟踪和审计工程项目现场签证的全过程,确保签证的申请、审批、执行和结算等环节符合相关规定和要求,提高工程项目的管理效率和风险控制能力。首先,建设方应制定明确的签证审批流程,包括签证申请、审批、批准、执行和结算等环节,确保每个环节都有相应的审批人员和程序。可以设立签证审批委员会,由相关部门的主管和专业人员组成,负责对签证申请进行审批和决策。其次,建设方应要求承包商提供完整的签证申请材料,包括签证变更的原因、影响范围、技术方案、成本估算等相关信息。按照签证审批流程进行审批程序,包括对签证申请材料的审核、技术方案的评估、成本估算的核实等。最后,建设方需要对签证的执行情况进行监控,包括签证的实施进度、质量控制、安全管理等方面的监督,确保签证的执行符合相关规定和要求。对签证的结算进行审计,包括对签证变更的成本核算、支付款项的审核等,确保签证审计的准确性和合规性。

　　(四)工程进度

　　通过工程进度的审计控制,建设方可以全面跟踪和控制工程项目的进度,及时发现和解决问题,确保工程按时完成。同时,审计机构的参与可以提供独立的评估和监督,增强项目的透明度和可信度。审计控制开展中,建设方需要通过实时监控、数据分析等手段对工程项目的进度进行跟踪。可以利用项目管理软件或其他工具,记录和更新项目进度信息,并及时发现和解决进度偏差和风险。可以委托专业的审计机构对工程项目的进度进行审计。审计机构将根据项目计划和实际进展情况,对工程进度的合理性、准确性和可行性进行评估,发现和纠正进度偏差和问题。此外,建设方定期监督和评估工程进度的执行情况,包括与承包商的定期会议和现场检查等。同时,还可以通过与其他类似项目的比较和分析,对工程进度进行评估和改进。

　　三、基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制方法

　　(一)合同签订阶段的跟踪审计

　　合同签订阶段的跟踪审计是建设项目全过程跟踪审计控制中的一个重要环节。审计人员应仔细审核合同文件,包括合同条款、合同附件、合同变更等,确保合同文件的完整性和准确性。审计人员可以跟踪合同履行的进展情况,包括工程进度、质量控制、支付情况等,以确保合同履行的合规性和有效性。此外,审计人员可以核查合同变更的情况,包括变更原因、变更内容、变更手续等,以确保合同变更的合规性和有效性。有效地跟踪审计合同签订阶段的过程,确保合同签订的合规性和有效性,减少合同风险和问题的发生。

　　(二)项目施工阶段的跟踪审计

　　项目施工阶段的建设的主要目的就是将所设计的施工图纸转变为实体项目建筑,属于投资与决策作用发挥的关键,所以在此过程中,需要施工方投入大量的人力物力等资源。虽然在项目施工阶段中,建设方有较小的投资控制空间,但是投资浪费空间相对较大,所以在此过程中,建设方需要加强对投资的管控,由工程组织及施工的经济性等多角度出发,合理采取措施开展跟踪审计,在审计控制之前,需要根据工程建设的实际需求对服务流程进行优化,实现造价咨询的合理性,以此为建设方工程项目的跟踪管理奠定良好的基础。在施工过程中,需要审核当月工程量,了解施工方案变更的赔偿内容及工程管理的动态化流程,需要合理规划总承包方进场情况,主要从以下三个方面开展。首先,建设方需要对施工组织设计状况进行了解,对投标报价与施工组织设计的科学合理性进行掌握,减少由于实际施工设计中设计变更影响工程造价问题的发生。其次,需要深化设计变更及现场签证工作的核实,把控施工现场的详细资料,必要情况下,可通过影像手段记录施工过程,依据工程助力代表合理处理经济纠纷及经济索赔等事件,对施工方所提出的索赔依据进行合理性的核实,核实内容主要包括依据的真实性、合理性、有效性、计量的准确性与合同规定内容的符合性等。通过这一形式,可以为建设企业提供必要的咨询意见,保障现场签证及索赔事项的顺利推进,减少经济纠纷问题的形成,由于设计变更所产生的经济造价变化必须及时性的衡量,以此动态化的控制工程造价。第三,抵扣工程进度款、预付款、已支付款,依据施工单位所提出的支付情况进行复核,减少铺张浪费问题的形成,评估分项工程量是否与支付工程进度内容同步,保障进度款中工程量的准确性,依据合同内容,及时抵扣工程预付款,并分析是否出现工期拖延问题,分析拖延原因,梯形建设企业避免费用索赔问题的发生[4]。

　　(三)竣工阶段的跟踪审计控制

　　竣工阶段的跟踪审计控制可以确保项目顺利完成,并达到预期的目标和要求。同时,跟踪审计也可以及时发现和纠正项目中的问题和风险,提前采取措施避免可能的损失和延误。审计人员应跟踪项目进度,确保项目按照预定的时间节点完成。他们可以审查项目计划、进度报告和工程变更等文件,以确保项目不会出现延期或超出预算的情况[5]。审查质量控制计划、质量检查报告和质量纪录等文件,以确保项目不会出现质量问题或缺陷。审查项目预算、成本报告和支付记录等文件,以确保项目不会出现超支或浪费的情况。审查合规性文件、许可证和审批文件等,以确保项目不会出现违规行为或法律风险,以此保障项目顺利竣工。

　　四、结束语

　　综上所述,建设方工程项目全过程跟踪审计控制工作已经成为工程审计的主要方式,改变了传统的工程审计模式,由被动化审计改变为主动审计,能够开展全面性的审核管理,保障工程项目全过程的顺利推进,确保审计工作全方位、全过程的落实,满足项目建设的全部要求,实现全过程监控和管理目的,切实维护建设方与施工方的利益。